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1、房产原值如何确定（财税[2008]152号）

“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”

提醒：在根据国家会计制度进行核算自建房产原值时，一定要提前规划，对非房屋主体建造工程的支出单独签订合同（如：围墙、操场、公路等），避免增加房产原值，导致以后每年多缴纳房产税。

2、地价如何计入房产原值征收房产税（财税[2010]121号）

“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。”

提醒：宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（容积率=建造面积/土地面积）

3、装修款如何计入房产原值征收房产税（国税发[2005]173号）

“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。”

提醒：企业在对房产装修时，对不可随意移动的附属设备和配套设施，可以考虑选择质量高、耐用、不易损坏的设备，降低后期不断更换而增加房产原值的风险（时间价值和通货膨胀）。

4、房产税的适用税率、优惠政策

（1）房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定，税率1.2%。

其中：自用的地下建筑，按以下方式计税：（财税[2005]181号）

a、工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

b、商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

c、对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

（2）房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，计征房产税的租金收入不含增值税，税率12%。

对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。（财税〔2008〕24号）

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