实务丨原油期货挂牌上市！入市前背后的税事要了解～中国原油期货终于破冰

　　中国原油期货终于破冰，3月26日于上海国际能源交易中心挂牌上市。为支持原油等货物期货市场对外开放，3月13日财政部、税务总局、证监会三部门联合发布《关于支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知》。

一、对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境外机构投资者(包括境外经纪机构)，从事中国境内原油期货交易取得的所得(不含实物交割所得)，

暂不征收企业所得税

；对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得，不属于来源于中国境内的劳务所得，不征收企业所得税。

　　二、自原油期货对外开放之日起，对境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得，三年内暂免征收个人所得税。

　看到这里，你是否想问，关于原油期货交易，我国现在还有哪些税收政策呢？

　　早在2015年，财政部和国家税务总局就发布了《关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》，让我们一起来回顾一下吧。

　　一、上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。

　　二、期货保税交割的销售方，在向主管税务机关申报纳税时，应出具当期期货保税交割的书面说明、上海国际能源交易中心股份有限公司或大连商品交易所的交割结算单、保税仓单等资料。

　　三、上述期货交易中实际交割的原油和铁矿石，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。非保税货物发生的期货实物交割仍按《国家税务总局关于下发<货物期货征收增值税具体办法>的通知》(国税发〔1994〕244号)的规定执行。

温馨解读

Q&A

1、什么是上海国际能源交易中心开展的原油期货保税交割业务(以下简称“原油期货保税交割业务”)？

　　原油期货保税交割业务是指参与原油期货保税交割业务的境内机构、境外机构，通过上海国际能源交易中心，以海关特殊监管区域或场所内处于保税监管状态的原油货物为期货实物交割标的物，开展的原油期货实物交割业务。

2、对境内机构的增值税管理有哪些规定？

　　(1)境内机构均应注册登记为增值税纳税人。

　　(2)境内机构应在首次申报原油期货保税交割业务免税时，向主管税务机关提交从事原油期货保税交割业务的书面说明，办理免税备案。

　　(3)原油期货保税交割业务的卖方为境内机构时，应向买方开具增值税普通发票。开票金额均为上海国际能源交易中心保税交割结算单上注明的保税交割结算金额。

　　(4)境内机构应将免税业务对应的保税交割结算单及开具和收取的发票、收付款凭证以及保税标准仓单清单等资料按月整理成册，留存备查。

3、如果原油期货保税交割业务的卖方为境外机构呢？

　　卖方会员单位应向卖方索取相应的收款凭证，并以此作为免税依据。

是不是还想了解《货物期货征收增值税具体办法》是怎么规定的呢？

　　根据国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》，“货物期货应当征收增值税”。对货物期货征收增值税的具体办法规定如下：

　　一、货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。

　　二、货物期货交易增值税的计税依据为交割时的不含税价格（不含增值税的实际成交额）。

　　不含税价格=含税价格÷（1+增值税税率）

三、货物期货交易增值税的纳税人为：

　　（一）交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。

　　期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。

　　（二）交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

　　了解完这些，你是不是跃跃欲试，想去买一手了呢？那么小编还想提醒你一句，投资有风险，入市需谨慎哦！

来源：厦门国税微宣传

撰稿：海沧区国税局