税务总局解释称，纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算。如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既不需要退税也不需要补税，自然无需办理年度汇算；或者纳税人自愿放弃退税，也可以不办理年度汇算。

问题二 劳务收入如何汇算

一般来说，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，则需要办理年度汇算，按规定退税或需要补税。

长沙白领申先生在所供职公司中年收入为12万元，但他业余时间会给一家建筑公司做设计。今年6月，他拿到建筑公司支付的1万元劳务报酬，这笔款项该建筑公司并未为申先生纳税。

申先生需要进行年度汇算，并补交相应的税。纳税人办理年度汇算需要补税的，可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。

另有一种情况。长沙的刘小姐业余时间为一家广告公司做产品封面设计，约定好的报酬为1万元。该广告公司在缴纳相应税款后，将剩余的款项拨付给了刘小姐。但刘小姐全年的收入不足12万元。上述广告公司为刘小姐缴纳的税款是否应该退还？答案是肯定的。

以上两种情况，如何办理申请？

根据《意见稿》，办理年度汇算有三种方式，即自己办、单位办、请人办。

对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。

如果自己办理比较麻烦，可以请单位办理，《意见稿》明确如果纳税人向单位提出代办要求，单位应当办理。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势，尽最大努力降低纳税人办税难度和负担。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。

纳税人可通过网上税务局（免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端）办理年度汇算，税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务，因此税务总局建议纳税人优先选择使用网络渠道办理。如果纳税人不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。

问题三 灵活收入人员如何退税

在生活中还会有一种情况，这种情况在销售人员中更为普遍。比如作为销售人员的李小姐，她在今年1-3月的销售旺季中，平均每个月的收入为3万元。但李小姐全年收入不足12万元。

李小姐缴纳的一二三月份税款，能否办理退税？

李小姐可以申请退税办理，比如她可以由缴纳单位提供的个人全年收入、纳税收入等证明材料，通过个人、单位以及纳税机构，申请退税。

2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的，也可能出现退税的情况。例如，长沙的刘女士每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。还有因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

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标题：个人所得税|多缴的个税如何退？ 三种途径申报退税、补税( 二 )