采购砂土石料如何取得发票? 来源:何博士说税1、砂

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来源:何博士说税

1、砂、土、石料以及砖、瓦、石灰(以下简称地材)都属于增值税征收范围的货物，税率为17%，征收率为3%。

2、一般纳税人销售非自产地材，适用17%的税率;一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以及以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 ( 不含粘土实心砖、瓦 )，可以适用简易计税方法计税，适用3%的征收率;小规模纳税人销售地材，适用3%的征收率。

3、石材对应的末级编码共有7个，分别是:

1020502010000000000 天然大理石荒料

1020502020000000000 天然花岗石荒料

1020502030000000000 石英岩

1020502040000000000 砂岩

1020502050000000000 板岩

1020502060000000000 蜡石

1020502990000000000 其他建筑用天然石料

以上编码对应的简称均为「非金属矿石」。

4、砂土和自产的砖、瓦、石灰对应的末级编码分别为:

1020504040000000000 建筑用砂、土

1020504070000000000 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

以上编码对应的简称也是「非金属矿石」。

5、建筑业企业向商贸企业(含个体工商户)采购地材，对方为一般纳税人的，可以自开增值税普通发票或专用发票，票面显示编码简称为「非金属矿石」，税率为17%。

6、建筑业企业向自产地材的纳税人(如采石场、石灰厂、砖厂)采购地材，对方为一般纳税人的，办理简易计税方法计税备案手续后，可以自开增值税普通发票或专用发票，票面显示编码简称为「非金属矿石」，税率为3%。

以上可以简易计税的地材必须是纳税人自产，税务机关一般根据有无《采矿许可证》来判断是否可以简易计税。

7、建筑业企业向已办理税务登记的小规模纳税人采购地材时，对方可以自开增值税普通发票，或到税务机关代开专用发票，票面显示编码简称(代开发票目前不显示)为「非金属矿石」，税率为3%。

从事货物生产的纳税人，年应税销售额超过50万元，从事货物批发、零售的纳税人，年应税销售额超过80万元，营改增纳税人，年应税销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记。

小规模纳税人月销售额不超过3万元，季度销售额不超过9万元，未开具或者代开增值税专用发票的，可以享受免征增值税优惠。

8、建筑业企业向未办理税务登记的自然人采购地材，只能由对方向税务机关代开普通发票，税率为3%。

实践中，到国税部门代开发票时，除要缴纳增值税、城建税和附加外，一般还要被核定征收1.5%左右的个人所得税(个体工商户的生产经营所得)。

9、所购地材用于一般计税方法计税项目的，可以抵扣进项税额，建筑业企业应以不含税价格作为比价基准，用于简易计税方法计税项目的，不得抵扣进项税额，建筑业企业应以价税合计数作为比价基准。

为防止交易纠纷，建筑业企业应在采购合同中约定发票开具类型等条款。

10、《财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见》(税总发〔2017〕99号):

(四)严格规范建筑市场秩序。各地税务部门要强化对砂土石料等建筑材料销售企业的税收检查，及时处理建筑材料销售企业拒绝开票、加价开票等违规行为，发现建筑材料销售企业通过不开发票隐瞒收入偷税的，要依法依规严肃查处。

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