案例说明会计折旧与税法规定折旧的对比—共享会计师财税分享看似比较简单的固定资产折旧

看似比较简单的固定资产折旧账务处理，有的会计却被绕晕不明白错在何处。如果你不能正确区分会计折旧和税法规定折旧的区别，就可能会给自己的财会工作造成麻烦。小编从共享会计师“一对一清单”栏目选取林春山会计师的一个设备折旧相关问答案例分享给大家，供参考学习。

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问：
我公司在2月份购买了一套生产设备300万元，支付佣金25万元，已一次性计入销售费用。这套生产设备已在当月投入使用了，预计净残值率5% ，预计使用年限3年，按年限平均法计提折旧。请问下，这套生产设备在税务上和会计上分别要怎么入账及计提折旧呢？是否产生了税会差异？要怎么进行调增呢？

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答：
中级会计师林春山回答道：
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定生产设备折旧期为10年，电子设备折旧为3年。从问题推测这套生产设备属于电子设备，可以按照3年折旧。为了便于理解，简单假设不考虑增值税，会计分录如下：
借：固定资产300万
销售费用25万
贷：银行存款325万
会计每月折旧：300×（1-5%)/36=7.92万元
税法每月折旧：300×（1-5%)/60=4.75万元
会计年折旧=7.92×12=95.04万元
税法规定年折旧=4.75×12=57万元
会计计提年折旧：
借：制造费用-折旧费95.04万
贷：累计折旧95.04万
税法规定计提年折旧：
借：制造费用-折旧费57万
贷：累计折旧57万

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会计处理和税法规定是要进行纳税调整，折旧产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。纳税所得调增：（95.04-57）×25%=9.51万元。
借：递延所得税资产9.51万
贷：所得税费用9.51万
小编：注意会计折旧与税法规定折旧的区别，这是菜鸟会计容易出现误区的地方。
以上林春山会计师答复不代表平台观点。
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