不是搅黄了深圳堂堂的生意，是对违法违规的零容忍红周刊作者|黄湘源ST审计专业

红周刊作者|黄湘源
ST审计专业户深圳堂堂会计师事务所抱怨监管立案调查搅黄了它的生意，可如果连这种专门为ST站台的生意也放任不管，又如何谈得上监管“零容忍”呢？
深圳堂堂为利所惑罔顾职业道德
【不是搅黄了深圳堂堂的生意，是对违法违规的零容忍】深圳堂堂是国内第一家承接上市公司审计业务的中小会计师事务所，也是国内第一家出具A股上市公司审计报告的中小会计师事务所，但其承接审计的*ST新亿最近正在被证监会立案调查。深圳堂堂于2月22日在其官网发布了一份万言书，称其身为中小会计师事务所的弱势群体，一些上市公司原本给予的业务承接机会因监管约谈而被搅黄了生意。
深圳堂堂所呼吁的职业权、生存权和发展权，无非就是有可能给会计师事务所和注册会计师带来更大收益的证券服务业务。如果不是2020年3月1日生效的新《证券法》将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理，设立于2004年12月31日的深圳堂堂并不能获得分享证券服务网业务这块蛋糕的机会。但深圳堂堂在通过财政部和证监会备案从事证券服务业务后，却有违新《证券法》开放证券服务业务许可的初衷，不是用更高的标准去规范和提升自己的工作，而是将自身定位为了专门为ST公司提供服务的机构，其第一单证券服务业务就选中了*ST新亿。
深圳堂堂在“万言书”中将自己描述为勇于为ST公司仗义执言，而其和*ST新亿的报团取暖，无非就是为了各自利益的最大化。根据深圳堂堂所出具的*ST新亿2018-2019年度审计报告透露，其在此之前的2018年度业务收入为85.32万元，其中审计业务收入84.82万元，而仅仅*ST新亿这一单，就可获得2018年120万元、2019年120万元，两者合计约240万元的审计业务收入，即使剔除其中所包括的交通费、食宿费，一单的审计收入也足以抵得上过去的两年还多。 *ST新亿之所以愿意花比过去高出50%的费用聘请深圳堂堂来为2018年、2019年年报进行审计，摘星摘帽意图相当明显，而深圳堂堂为利所惑之下的罔顾职业道德，将执业风险置诸脑后，同样也是十分明显的。

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对违法违规行为必须贯彻零容忍
在注册制改革的不断推进下，不符合上市条件的上市公司该退则退和应退尽退必将成为不可逆转的大趋势，但也不可避免会有一些触及退市红线的上市公司有可能存在通过具有审计资质的会计师事务所通过财技的帮助以规避退市。在此情况下，证券服务业务许可的放开对于相关会计师事务所都将是一种没有例外的严峻考验。如果没有一点起码的职业道德和执业素质，不要说深圳堂堂这样多年来一直就因为不具备承接证券服务业务资质而举步维艰的中小会计师事务所会利欲熏心，铤而走险，就算一些早就具备相关资质并且在承接证券服务业务方面已经占有一定领先优势的资深会计师事务所也有可能会马失前蹄，坠入失节的泥淖。
证监会及两大交易所最近齐声表态，对于现场检查前撤回IPO申请，如发现存在涉嫌财务造假、虚假陈述等重大违法违规问题的，保荐机构、发行人都要承担相应的责任，绝不能一撤了之，也不允许带病闯关。从证监会最近现场检查的情况来看，被发现问题出示警示函的就有14家会计师事务所及资产评估机构，加上被立案调查的深圳堂堂，证监会此次共集中处理了15家相关机构。其中，对中兴华、北京北方亚事两家会计师事务所部分问题线索已移交稽查等处理。此外，还对105家次审计机构及225人次注册会计师、22家次评估机构及47人次资产评估师分别采取了出具警示函、监管谈话等行政监管措施并记入诚信档案。就德勤华永会计师事务所员工举报问题，已有财政部约谈德勤华永会计师事务主要负责人，了解相关情况，并将在责成该所认真自查的基础上配合相关监管部门严格核查，对经核实存在违法违规行为的，坚持“零容忍” 。加强对证券审计市场的监管，加大对中介机构违法违规行为的处罚力度，促使中介机构的职业责任心不断增强和执业质量不断提升，是贯彻落实新《证券法》，维护资本市场的正常秩序、切实维护投资者合法权益的必由之路，在“零容忍”的监管原则面前，只有合法不合法、合规不合规的不同，而没有监管对象机构体量大小的区别，更不存在什么搅黄不搅黄相关中介机构正常业务的问题。