金财控股|节税规划九大方法：公司经营环节税务规划

_本文原题：节税规划九大方法：公司经营环节税务规划
公司经营环节规划是指公司经营方、经营过程等对纳税有影响的因素进行规划，达到规划的目的。下面我们选择几个点诠释这一环节的税务规划问题。
公司经营方式的选择不同可能产生不同的纳税效果，例如自产或委托加工、库房是出租还是提供仓储服务、销售产品还是提供解决方案（药店卖药和医院卖药税收有天壤之别）、卖毛坯房还是精装修房屋、是进料加工还是来料加工、是地产开发还是代建服务等等，这些都需要通过税务规划体系进行规划。

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1、分别核算不同税率项目
税法规定：如果企业兼营不同税率的项目，可以分别核算，按各自的税率计算增值税，否则的话，统一按较高税率计算增值税。
这个很好理解，就是把不用税率的项目如实的核算，这样可以避免多缴不必要的税款。
2、合理采用折扣销售方式
税法规定：现金折扣销售货物，其折扣额应计入财务费用，不得从销售额中扣减；采用折扣销售方式销售，如果折扣额和销售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
这个也很好理解，采用折扣销售方式比采用现金折扣方式能少缴纳增值税，只是在操作中，要将折扣额与销售额注明，不能将折扣额另开发票，否则，不能从销售额中扣减。
3、合理安排纳税义务发生时间
税法规定：采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。如果货物不能及时收现而形成赊销，销售方还需承担相关比率的税金。而采用赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间。
【案例】房子为什么精装后销售
现在精装修房产项目越来越多，这里面除了有市场对精装产品的需求外，还有一个重要的因素即税收因素。大家知道，房地产企业除了要缴纳销售不动产增值税、城建税、附加费、企业所得税外，还有一个很重的税即土地增值税。土地增值税是按增值率差不同额税率计征。最高税率60% ，最低30% ，增值率20%以下的普通商品房开发项目免征。纳税基数是增值额而非利润。适用税率是多少取决于增值率，增值率越高，税率越高。要想降低这一税负，其途径也就只有降低增值率。增值率降低的途径要么降低增值额分子、要么增加成本分母。
假设，一楼盘土地增值税可扣除成本项目4亿元，销售价格8亿元，则增值额为4亿元，增值率=4亿/4亿=100% ，适用50%土地增值税税率，如果将房屋进行精装修后销售，增加2亿元的装修带来的成本（包含增值税），装修部分不赚取一分利润，当然售价也要提高至10亿元，增值额依然是4亿元，但成本变为6亿元，增值率=4/6=66.7% ，土地增值税税率降低为40% 。我们不再详述计算过程，这一方式土地增值税会降低1000多万元。装修也是外包，并不增加太多麻烦，资金也是客户支付，期间也完全可以做到不占用自有资金。有的房产项目进行豪华装修，其效果会更为明显。
4、经营过程成本、费用的规划
经营过程中要发生很多成本、费用，这些项目因素也与纳税存在关系，例如成本的核算方式是先进先出还是加权平均可能结果都不一样，还存在一些费用无法取得发票、股东的工资费用、产品报废、资产损失等等都需要进行税务规划。
【案例】费用列支最大化
企业经营过程中，经常会遇到一些无法列支的费用，可能是发票问题，也可能是费用性质的问题。还会存在一些税法不允许全部抵扣的费用。我们知道，税前可以列支的费用越大、越完整，则纳税利润（应纳税所得额）就会降低，企业所得税就会减少。把不能列支的费用想办法列支，把能列支的费用尽量最大化是一个重要的税务规划思路，当然一定要合法。分页标题
例如，一些的确无法取得发票的费用，可以事前进行性质规划，税务局代开发票处理。税务局代开发票会产生成本，即要交税，根据性质不同税务成本也不相同，这需要具体分析，但只要这一成本低于公司企业所得税税率，企业就在税收上存在规划的空间，关键是整个交易还变得完全合法，否则这些费用资金哪里出？如果是个人，还有代扣代缴个人所得税责任。
另外，一些税法规定不能全额列支的费用通过合法的费用性质转换，转换成能够全额
列支的费用。例如，税法对于借款利息是有一定列支比例的，超过一定利率产生的利息不能进行抵税，但税法并未禁止列支借款担保费用、手续费用，这时，我们在借款合同签订前的商务条款就存在谈判空间了。类似情况很多，大家按这一思路考虑解决办法。
【案例】老板也要发工资
很多企业，股东的工资发得非常奇怪，为什么呢？我们发现，公司老板的工资很低，一问才知道，这样可以减少个人所得税。实际结果是这样吗？显然这里面存在很多问题，前面我们讲过，公司是股东的，但公司的资产不是直接属于股东的，其实如何将公司的钱装到股东个人兜里，这是一个复杂的规划项目。我们这里不多涉及，仅就工资而言，是属于股东的劳动所得，理应按公允价格进行支付。老板也好、股东也好，只有拿到扣缴个人所得税后的收入才是合法收入。同时从纳税金额来看，老板不领取工资也是不明智的。
假设，老板每年公允价格工资是50 ，万元，如果发放这些工资需要缴纳个人所得税10万元，剩余40万元，这40万元属于个人合法的收入。如果不发放工资，结果是公司减少50万经营费用，利润增加50万元，这时企业则需要多缴纳企业所得税50*25%=12.5万元。当然，如果想将剩余37.5万元为合法的个人收入；则还需要缴纳个人所得税37.5*20%=7.5万，累计缴纳20万元。
从上述计算可知，从税收上讲老板拿高工资比拿分红要划算得多。当然，工资怎么发也是需要规划的，按月平均拿固定工资还是工资+年终奖金方式，不同的工资发放方式，个人所得税也是不同的，高管及员工工资也是需要进行规划的。

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【案例】缴纳社保与个税的计数是否必须一致？
单位缴费的计数依据和个税基本一致，工资个税减免的一般也不计入计算基数。
《中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险基数有关问题的通知>（劳社险中心函（2006）60号）第四条规定：根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予以剔除：
（一）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科技技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖，债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。
（二）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。
（三）劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、砂尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。分页标题
（四）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。
（五）支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。
（六）出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包于，实际支出费用低于标准差价归己部分。
（七）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。
（八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。
（九）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红。
（十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。
（十一）劳务派遣单位收取用土单位支付的人员工资以外的手续费及管理费。
（十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。
（十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。 ”
（十四）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。
（十五）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。
（十六）支付给从保安公司招用的人员的补贴。
（十七）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳的部分。
要注意的是，上述红色和加粗部分，虽然不纳入社保基数，但需纳入个税应纳税所得额范围。

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老板利润管控线下课程现场张金宝老师
【案例】房地产企业巧用临界点进行土增税筹划
某房地产开发企业建一批普通标准住宅，预计销售收入2500万元，税法准予扣除的项目金额为2070万元。
原方案：房地产转让收入=2500万元
规定扣除项目金额=2070万元
土地增值额=2500-2070=430万元
增值率=430/2070=20.77%
该增值率大于20% ，不能享受土地增值税的税收优惠政策，应当正常纳税。应缴纳土地增值税=430*30%=129万元
【筹划方案】：下调住宅售价，将住宅销售价格总都降为2480万。
增值额=2480-2070=410万元
增值率=410/2070=19.81%
根据土地增值税的税收优惠政策，增值率没有超过20% ，可以免征土地增值税。
通过税收筹划，公司销售收入虽然减少了20万元，但少缴土地增值税129万元，增加税前利润109万元。另外降低房价节省税负的同时还能促进商品房的销售，可谓一箭双酷。
【案例】巧用临界点进行年终奖的纳税筹划
根据税法规定，纳税人取得的年终奖金，应单独作为一个月工资薪金所得缴纳所得税，用年终奖总额除以12个月后得出的商数确定适用税率和速算扣除数。当前我国个人所得税工资薪金所得适用七级超额累进税率，也就相当于年终奖共有7个税率，被划分了6个区间， 6个区间对应的纳税临界点分别是3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元。若职工获得的年终奖金刚好超过临界点，就可能会出现税前收入增加，然而税后收入反而减少的不合理奖金发放。这就要求企业在进行年终奖金的发放时，要进行科学合理的规划。

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例：好心也会干坏事
某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，发36000元，李四表现更加突出，值得嘉奖，发38000元
发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖看，我都比张三表现好，辛苦了一年，表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢？老板诧异：
明明发得多为什么说拿得少？
向财务询问，原来不小心，中了个人所得税的陷阱：张三的奖金要交1080元个人所得税，李四的奖金要交3590元个人所得税，结果张三拿到34920元，李四拿到34410元。分页标题
结果是老板想嘉奖的人拿得少。
张三：各月平均=36000/12=3000元，应适用3%的税率
36000*3%=1080元；
交税后到手奖金36000-1080=34920元
李四：各月平均=38000/12=3167元，应适用10%的税率
38000*10%-210=3590元；
交税收到手奖金38000-3590=34410元
老板感慨：这么个小事情都被税务陷阱绊一跤，不懂税法看来要吃亏。

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